国家税务总局


关于外商投资企业出口货物有关政策问题的函(附英文)
国家税务总局



江苏省国家税务局：
近接江苏省常州市“远东”、“丰田”等10家外商投资企业给刘仲藜局长写信，反映由于外商投资企业出口货物不予退税，给企业带来一系列困难，乃至出现亏损，要求尽快兑现出口退税政策。类似的意见，其他地方也时有反映。对此，特作如下解释，请分别用口头方式向有关企业
做好工作。
关于外商投资企业出口货物的税收问题，财政部、国家税务总局已于1994年8月25日（94）财税字第058号通知作了明确规定。其主要内容是：外商投资企业生产的货物直接出口的，除另有规定外，免征增值税、消费税；销售给国内出口企业或委托国内出口企业代理出口的
，一律视同内销，照章征收增值税、消费税；直接出口的货物中，购买国内原材料所负担的进项税额不予退税。上述规定是根据公平税负以利于各类企业平等竞争和保持税收政策的连续性、稳定性的原则确定的。具体地说，对外商投资企业出口货物继续维持原来免税的政策是统盘考虑了外
商投资企业与国内企业的综合税负水平，为有利于逐步实现税负大体平衡而确定的。
当前和今后一段时期内，外商投资企业享受着多方面的税收优惠政策，其税收负担远远低于国内同类企业。
第一，今年1月1日开始，我国税收制度实行了重大改革。新税制实施后，外商投资企业与国内企业执行统一的流转税制，各行业或产品的税收负担进一步趋于合理。但为了照顾外商投资企业不致因税制改革而增加税收负担，以保持政策的连续性，全国人大常委会于1993年12月
29日通过决定，对外商投资企业因执行新流转税制而增加的税收负担，在5年内对多缴纳的部分予以返还。从而使外商投资企业的税负在规定的期限内仍维持在较低的水平。
第二，今年税制改革后，外商投资企业继续执行1991年4月全国人民代表大会通过的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》。依照该法的规定，外商投资企业缴纳所得税享有若干优于内资企业的优惠政策，税负水平大大低于内资企业。
第三，根据国家的有关规定，外商投资企业进口货物，在执行工商统一税时享受的一些特殊优惠政策，实行新税制后仍继续保留。
从上述各点可以看出，国家对外商投资企业在税收上给予的优惠是充分的，与国内企业相比，税收负担显然是低的。公平税负应就总体负担而言，不应只看某一环节税负的轻重。至于对外商投资企业出口货物继续实行免税政策而不实行退税政策，正是考虑了上述情况，贯彻了既要继续
保留原有的合理的税收优惠政策，又要有利于逐步实现各类企业税负大体平衡的原则。我们认为，这样做，对于逐步统一国家税收政策，促进各类企业平等竞争，进而促进市场经济的发展都是有利的。

LETTER ON POLICY QUESTION RELATED TO EXPORT GOODS OF ENTERPRISEWITH FOREIGN INVESTMENT

(State Administration of Taxation: 12 October 1994 Coded Guo ShuiHan Fa [1994] No. 558)

Whole Doc.

To Jiangsu Provincial State Tax Bureau:
We have recently acknowledged the receipt of letters written to
Director Liu Zhongli by Far East, Toyotas and eight other enterprise with
foreign investment in Changzhou City, Jiangsu Province, saying that
because the export goods of enterprise with foreign investment are not
given tax reimbursement, these enterprises have faced a series of
difficulties and have even suffered losses, demanding that the export tax
reimbursement policy be materialized as quickly as possible. Similar
opinions have been heard from other localities. Regarding this, we hereby
specially make the following explanations, please do proper work with
related enterprises respectively by the verbal method.
With regard to the question of taxation related to the export goods
of enterprise with foreign investment, the Ministry of Finance and the
State Administration of Taxation had made explicit stipulations in the
August 25, 1994 Circular Coded Cai Shui Zi (94) No. 058. Its main contents
are: The goods produced by enterprise with foreign investment which are
exported directly are, except otherwise there are separate stipulations,
exempt from value-added tax and consumption tax; goods sold to domestic
export-oriented enterprises or entrusted to domestic export-oriented
enterprises with exporting shall all be regarded as goods for internal
sales, and value-added tax and consumption tax shall be levied on them;
among the goods for direct export, the amount of tax borne for the
purchase of domestic raw and semi-finished materials shall not be
refunded. The above-mentioned stipulations are set down in line with the
principle of introducing fair burden to facilitate equal competition among
various types of enterprises and maintaining the continuity and stability
of the taxation policy. Specifically, maintaining the original tax
exemption policy toward the export goods of enterprise with foreign
investment is based on an overall consideration of the comprehensive level
of tax burden on enterprise with foreign investment and domestic
enterprises, it is so determined in order to facilitate a gradual
achievement of a rough balance of tax burden.
At present and for a period of time to come, enterprise with foreign
investment are enjoying preferential tax policy in many aspects, their tax
burden is much lower than that for similar domestic enterprises.

Firstly, from January 1 of this year, China introduced major reform
of its tax system. After implementation of the new tax system, a unified
turnover tax system was carried out among enterprise with foreign
investment and domestic enterprises, the tax burden on various trades or
products has become more rational. However: to ensure that tax burden on
enterprise with foreign investment will not increase as a result of tax
system reform, so as to maintain the continuity of policy, the Standing
Committee of the National people's Congress on December 29, 1993 passed a
decision that the increased tax burden on enterprise with foreign
investment due to implementation of the new turnover tax system and that
the part of extra tax payment shall be returned within five years, thereby
enabling the tax burden on enterprise with foreign investment to remain at
a relatively low level within the prescribed period.

Secondly, after the launch of tax system reform this year, enterprise
with foreign investment have continued to implement the Income Tax Law of
the People's Republic of China on enterprise with foreign investment and
Foreign Enterprises adopted by the National People's Congress in April
1991. In accordance with the stipulations of the law, enterprise with
foreign investment enjoy a number of preferential policies superior to
those for Chinese- funded enterprises in terms of income tax payment, the
level of their tax burden is much lower than that of domestically funded
enterprises.

Thirdly, in accordance with related stipulations of the state, some
special preferential policies, enjoyed by enterprise with foreign
investment for their import goods during the time when consolidated
industrial and commercial tax was being implemented, continue to be in
force.
From the above-mentioned points it can be seen that the state grants
fully preferential taxation treatment to enterprise with foreign
investment and their tax burden is obviously lower than that for domestic
enterprises. Fair tax burden refers to tax burden in general, one should
not see the weight of tax burden of only one certain link. The reason why
the tax exemption policy, rather than the tax reimbursement policy, is
implemented for enterprise with foreign investment in relation to their
export goods is that the above-mentioned situation has taken into
consideration and the principle of both maintaining the original rational
preferential taxation policy and facilitating the gradual realization of a
rough balance of tax burden on various types of enterprises. We believe
that doing so is beneficial to gradually unifying the state's taxation
policy, promoting equal competition among various types of enterprises and
proceeding to boost the development of the market economy.



1994年10月12日
甘肃省兰州市房地产管理局


兰州市城镇房屋租赁管理实施细则
兰州市房地产管理局



第一条 为加强我市城镇房屋租赁管理，维护房地产市场秩序，保障房屋租赁双方的合法权益，根据《中华人民共和国城市房地产管理法》、建设部《城市房屋租赁管理办法》和省、市有关规定，结合兰州市的实际，制定本实施细则（以下简称细则）。
第二条 本细则适用于兰州市城镇及工矿区的房屋租赁。
第三条 本细则所称房屋租赁是指房屋所有权人（含代管人）和国家授权的国有房屋的管理人将房屋（含临时房屋）、房屋内的经营场所、柜台和橱窗出租给他人用于居住、办公、生产（仓储）、经营，或以合作形式与他人从事生产经营的行为。
第四条 本市范围内的公民、法人或其他组织出租房屋，均应遵守本细则。
房屋租赁双方当事人应自觉接受行政主管部门的监督检查，不得妨碍和刁难房屋租赁管理工作人员执行公务。
第五条 房屋租赁行为在办理登记备案、领取《房屋租赁证》后，方合法有效。
第六条 兰州市房地产管理局是全市城镇房屋租赁管理的行政主管部门（以下简称行政主管部门）。兰州市房地产交易中心负责办理城关区、七里河区、安宁区和西固区区域内的房屋租赁登记备案；榆中县、皋兰县、永登县、红古区的房地产交易管理部门负责办理本县、区区域内的房
屋租赁登记备案。
第七条 公民、法人或其他组织对依法享有所有权的房屋和国家授权管理、经营的房屋可以出租。
第八条 按房改政策购买的享有部分所有权的房屋，按购房当年售房成本价向原售房单位补足差价，取得完全产权后，可以出租。
第九条 临时房屋出租，其租期一般不得超过临时房屋的批准使用年限，不得转租、转借。在租期内因城市建设需要拆迁的，租赁合同自行终止。
第十条 下列房屋不得出租：
1．产权不明，证件不齐全的；
2．权属有争议的；
3．司法机关或行政机关依法裁定、决定查封或以其它形式限制房地产权利的；
4．共有房屋未取得共有人同意的；
5．属于违法建筑物的；
6．不符合安全标准的；
7．已抵押，未经抵押权人同意的；
8．不符合公安、环保、卫生等行政主管部门有关规定的；
9．有关法律、法规规定禁止出租的其他情形。
第十一条 房屋租赁当事人必须签订书面租赁合同。租赁合同应载明以下内容：
1．当事人姓名或者名称及住所；
2．房屋的座落、面积、装修及设施状况；
3．租赁用途；
4．租赁期限；
5．租金及交付方式；
6．房屋修缮责任；
7．转租的约定；
8．变更和解除合同的条件；
9．违约责任；
10．当事人约定的其他事项。
第十二条 房屋租赁期限届满，租赁合同自行终止。如双方同意继续租赁的，必须重新签订租赁合同。
第十三条 租赁期限内，承租人征得出租人同意后，将承租房屋的部分或全部转租给他人，应持转租合同和原出租人同意转租的书面证明材料，按照本细则办理登记备案手续。
转租合同的终止日期不得超过原租赁合同约定的合同终止日期。
第十四条 租赁期限内，房屋出租人转让房屋所有权的，在同等条件下，承租人有优先购买权；如房屋受让人是第三人的，第三人应当继续履行原租赁合同的约定，但必须重新签定租赁合同。
第十五条 出租人在租赁期限内死亡的，其继承人应当继续履行原租赁合同；住宅用房承租人在租赁期限内死亡的，其共同居住两年以上的家庭成员可以继续承租，并按原合同约定重新签定租赁合同。
第十六条 有下列情形之一的，房屋租赁当事人可以变更或者解除租赁合同：
1．符合法律规定或者合同约定可以变更或解除合同条款的；
2．因不可抗力致合同不能继续履行的；
3．租赁双方当事人协商一致。
因变更或者解除租赁合同使一方当事人遭受损失的，除依法可以免除责任的以外，应当由责任方负责赔偿。
第十七条 房屋租赁双方当事人应当自租赁合同签订之日起三十日内，到房屋所在地的房地产交易管理部门申请办理租赁登记备案，领取《房屋租赁证》。
根据本细则第十二条、第十三条、第十四条、第十五条重新签订租赁或转让、转租合同的，按本条一款的规定换领《房屋租赁证》。
第十八条 申请房屋租赁登记备案应当提交下列证件：
1．书面租赁合同；
2．房屋所有权证或其它有效证件；
3．当事人的身份证或单位介绍信。
出租共有房屋，须提交其他共有人同意出租的证明。
出租委托代管房屋，须提交委托代管人授权出租的证明。
第十九条 房屋租赁申请经行政主管部门审查合格后，颁发《房屋租赁证》。
《房屋租赁证》是租赁当事人行为及承租人使用房屋合法的有效凭证。《房屋租赁证》可作为公安部门办理户口的凭证之一。
租赁房屋系用于生产、经营的，还应将《房屋租赁证》悬挂在租赁房屋的明显位置。
第二十条 严禁伪造、涂改、转让、转借《房屋租赁证》。遗失《房屋租赁证》应向原发证机关申请补发。
第二十一条 在租赁期限内，租赁双方按合同约定承担房屋修缮义务。
租赁房屋因得不到及时修缮给一方造成直接经济损失的，另一方应负赔偿责任。
第二十二条 出租人应当依照合同约定的期限将房屋交付承租人；承租人应爱护房屋及其设施，未经出租人同意不得任意搭建、拆改、装修；擅自搭建、拆改、装修而造成出租人损失的，由承租人负责赔偿。
第二十三条 承租人必须按期交纳租金，不得无故拒交或拖欠。
第二十四条 出租人必须按租赁合同约定的租金额收取租金，不得随意抬高或以其他形式变相多收租金。
第二十五条 租赁双方应如实申报租赁房屋租金。申报租金额明显低于市场租金的，由房地产交易管理部门按市场租金核定、收取管理费。
第二十六条 租赁双方发生纠纷可协商解决；协商无效的，可向行政主管部门申请调处，也可直接向房屋所在地的仲裁机构申请仲裁或者向人民法院提起诉讼。
第二十七条 出租房屋占用的土地系划拨方式取得的，应缴纳租金中所含的土地收益金。土地收益金按照《兰州市房屋出租土地收益金征收标准》收取。
第二十八条 房屋租赁管理费按省、市物价管理部门规定的标准执行。租赁双方各交二分之一。
第二十九条 违反本细则规定，有下列行为之一的，由行政主管部门根据国家、省、市有关规定给予处罚：
1．伪造、涂改、转借《房屋租赁证》的；
2．未按期申请登记备案、领取《房屋租赁证》，在接到责令补办通知后超过十五日不补办手续的；
3．未征得出租人同意和未办理登记备案手续，擅自转租房屋的。
第三十条 房屋租赁管理工作人员徇私舞弊、贪污受贿的，由所在单位给予行政处分；构成犯罪的，由司法机关依法追究其刑事责任。
第三十一条 本细则由兰州市房地产管理局负责解释。
第三十二条 本细则自颁布之日起执行。



1997年12月9日